TVA la încasare în Business Central: plafonul din 2026 și configurarea

TVA la încasare schimbă momentul în care datorezi taxa: nu la emiterea facturii, ci la încasarea ei. Pentru o firmă cu clienți care plătesc la 60 sau 90 de zile, diferența se simte direct în trezorerie. Pentru ERP, înseamnă că fiecare factură are o parte de TVA care „așteaptă” până la plată, iar fiecare încasare parțială mută o parte din ea în decont.

Business Central știe să lucreze așa prin funcția standard de TVA neexigibilă (Unrealized VAT). Mai jos găsești regulile din Codul fiscal în forma în vigoare, cum se leagă de configurarea din Business Central și ce verifici înainte de prima lună. Articolul nu înlocuiește consultanța fiscală: pentru situațiile de graniță, citește textul legii la zi sau întreabă un consultant fiscal.

Ce înseamnă TVA la încasare

Regula generală din Codul fiscal este că exigibilitatea taxei intervine la data faptului generator, adică la livrare sau prestare, ori mai devreme, la emiterea facturii. Art. 282 alin. (3) din Codul fiscal face o excepție: pentru persoanele care optează pentru sistem, exigibilitatea „intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale” a livrării sau a prestării.

Două consecințe practice:

• Încasările parțiale contează. Potrivit art. 282 alin. (8), fiecare încasare, totală sau parțială, „se consideră că include și taxa aferentă”. Dacă încasezi jumătate din factură, devine exigibilă jumătate din TVA.
• Factura spune clar regimul. Art. 319 alin. (20) lit. p) cere mențiunea „TVA la încasare” pe facturile pentru care exigibilitatea intervine la încasare.

Plafonul în 2026 și 2027

OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, a modificat art. 282 din Codul fiscal. Forma consolidată a Codului fiscal de pe portalul legislativ (actualizată la 8 august 2026) arată:

Cifra de afaceri pentru plafon cuprinde livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile sau scutite de TVA, plus operațiunile cu locul livrării ori al prestării în străinătate, realizate în anul calendaristic (art. 282 alin. 3^1).

Pentru tranziție, materialul informativ al ANAF (DGRFP Brașov, actualizat la 9 martie 2026) rezumă art. 9 din OUG 8/2026: firmele care au depășit 4.500.000 lei în ianuarie sau februarie 2026, dar nu și 5.000.000 lei, nu au fost radiate din Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare.

Cine poate aplica sistemul și cine nu

Pot aplica (art. 282 alin. 3^1):

• firmele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri din anul precedent nu a depășit plafonul acelui an;
• firmele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului, fie de la data înregistrării, fie ulterior, dacă la data opțiunii nu au depășit plafonul.

Nu pot aplica (art. 282 alin. 4): membrii unui grup fiscal unic, persoanele impozabile nestabilite în România și firmele care au depășit plafonul în anul precedent.

Intrarea în sistem și ieșirea din el

Opțiunea se exercită prin declarația de mențiuni (de regulă formularul 010 pentru persoane juridice sau formularul 700, în mediu electronic), până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare perioadei fiscale de la care vrei să aplici sistemul. Sistemul se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare.

Regulile de ieșire, din art. 282 alin. (5) și din materialul ANAF:

• Ieșire obligatorie, când cifra de afaceri depășește plafonul: notifici până la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care ai depășit plafonul și aplici sistemul până la sfârșitul perioadei fiscale următoare.
• Ieșire prin opțiune, dacă nu ai depășit plafonul: notifici între 1 și 20 ale lunii, dar nu în primul an în care ai optat.

Pentru ERP, data de intrare și cea de ieșire sunt date de configurare: de la ele se schimbă tratamentul facturilor noi. Art. 282 alin. (7) stabilește și ce se întâmplă cu facturile emise înainte de schimbare, iar acestea se tratează separat.

Operațiunile care rămân pe regimul normal

Chiar dacă aplici TVA la încasare, art. 282 alin. (6) scoate din sistem câteva categorii, pentru care exigibilitatea urmează regulile generale:

• livrările și prestările pentru care beneficiarul plătește taxa (taxare inversă, art. 307 alin. 2–6 și art. 331);
• operațiunile scutite de TVA;
• operațiunile supuse regimurilor speciale de la art. 311–313;
• livrările și prestările către persoane afiliate (art. 7 pct. 26).

Sistemul se aplică, de asemenea, numai operațiunilor cu locul livrării sau al prestării în România.

Efectul asupra achizițiilor: deducerea amânată

Aici greșesc cel mai des configurările. Art. 297 din Codul fiscal amână dreptul de deducere în două situații:

1. Cumperi de la un furnizor care aplică TVA la încasare (alin. 2): îți deduci TVA abia când ai plătit furnizorului taxa aferentă. Regula se aplică oricărei firme, chiar dacă tu nu ești în sistem.
2. Firma ta aplică TVA la încasare (alin. 3): deducerea pentru achizițiile tale este amânată până la plată, chiar dacă o parte din operațiunile tale sunt excluse din sistem. Excepție fac achizițiile intracomunitare de bunuri, importurile și achizițiile cu taxare inversă.

Pe scurt, o firmă aflată în sistem are TVA neexigibilă atât pe vânzări, cât și pe achiziții. O firmă care nu este în sistem are TVA neexigibilă doar pe achizițiile de la furnizorii care aplică TVA la încasare.

Cum funcționează în Business Central

Business Central standard are mecanismul necesar. Potrivit documentației Microsoft despre TVA neexigibilă, la înregistrarea facturii, TVA se contabilizează într-un cont temporar, iar la înregistrarea plății trece în contul de TVA corect și intră în rapoartele de TVA.

Pașii de configurare

1. În General Ledger Setup (Setări registru general), bifezi Unrealized VAT.
2. În VAT Posting Setup (Setare înregistrare TVA), pentru fiecare combinație de grupuri care trebuie să urmeze regimul la încasare, alegi un Unrealized VAT Type.
3. Completezi Sales VAT Unreal. Account (contul de TVA neexigibilă pentru vânzări) și Purch. VAT Unreal. Account (pentru achiziții). Taxa stă acolo până la înregistrarea plății, apoi trece în contul de TVA colectată, respectiv deductibilă.

Tipurile de TVA neexigibilă

Regula din art. 282 alin. (8), în care fiecare încasare include și taxa aferentă, se potrivește cu logica proporțională a opțiunii Percentage. Alegerea finală rămâne o decizie a contabilului sau a consultantului fiscal, validată pe exemple cu încasări parțiale.

Grupurile de TVA care îți trebuie

În practică, configurarea are nevoie de grupuri de înregistrare TVA separate pentru:

• vânzările tale în regim de încasare (dacă firma e în sistem);
• achizițiile de la furnizori care aplică TVA la încasare, cu tipul de TVA neexigibilă setat pe combinația respectivă;
• operațiunile excluse: taxare inversă, scutiri, afiliați, achiziții intracomunitare și importuri, care rămân fără TVA neexigibilă.

Starea furnizorului se schimbă în timp. Un furnizor poate intra sau ieși din sistem, așa că fișa lui din Business Central trebuie verificată periodic față de Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, ținut de ANAF, și actualizată de la data corectă.

Legătura cu raportările

Decontul de TVA (formularul 300) cuprinde taxa colectată și cea deductibilă a căror exigibilitate, respectiv al căror drept de deducere, ia naștere în perioada raportată (art. 323 alin. 2). Cu TVA neexigibilă configurată corect, rapoartele de TVA din Business Central preiau taxa în luna încasării sau a plății, nu în luna facturii. Pentru restul declarațiilor, vezi ghidul despre D300, D394 și D390 în Business Central.

Ce aduce localizarea pentru România

Microsoft livrează Business Central în România pe versiunea internațională (W1), iar localizarea vine de la parteneri, potrivit listei oficiale a țărilor. Mecanismul de TVA neexigibilă este standard. Planul de conturi românesc, grupurile de TVA predefinite, mențiunea „TVA la încasare” pe factură și formatele declarațiilor ANAF vin din aplicația de localizare. Pachetul nostru de localizare pentru România adaptează Business Central la cerințele contabile și fiscale românești. Dacă lucrezi cu alt partener, cere-i o demonstrație pe o factură încasată în două tranșe.

Checklist înainte de prima lună

• Ai stabilit data de la care firma aplică (sau nu mai aplică) sistemul.
• Unrealized VAT este bifat în setările registrului general.
• Combinațiile de TVA pentru vânzări și achiziții în regim de încasare au tipul și conturile de TVA neexigibilă completate.
• Operațiunile excluse (taxare inversă, scutiri, afiliați, intracomunitare, importuri) au combinații separate, fără TVA neexigibilă.
• Furnizorii care aplică TVA la încasare sunt marcați, iar lista se verifică periodic față de registrul ANAF.
• Șablonul de factură afișează mențiunea „TVA la încasare”.
• Ai testat o factură încasată integral, una încasată parțial, o compensare și o storno, și ai comparat rezultatul cu decontul.

Întrebări frecvente

Care este plafonul pentru TVA la încasare în 2026?

5.000.000 lei între 1 martie și 31 decembrie 2026. Până la 28 februarie 2026 plafonul a fost 4.500.000 lei, iar de la 1 ianuarie 2027 va fi 5.500.000 lei, potrivit art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, modificat prin OUG 8/2026.

Business Central are TVA la încasare în varianta standard?

Da, prin funcția Unrealized VAT (TVA neexigibilă): bifezi opțiunea în setările registrului general și configurezi tipul de TVA neexigibilă și conturile pe combinațiile de TVA. Planul de conturi românesc, mențiunea de pe factură și declarațiile ANAF vin din localizarea pentru România.

Dacă furnizorul meu aplică TVA la încasare, când îmi deduc TVA?

După ce plătești furnizorului taxa aferentă, potrivit art. 297 alin. (2) din Codul fiscal. Regula se aplică și dacă firma ta nu este în sistemul TVA la încasare.

Ce opțiune de TVA neexigibilă aleg în Business Central?

Regula din Codul fiscal consideră că fiecare încasare include taxa aferentă, ceea ce se potrivește cu logica proporțională a opțiunii Percentage. Validează alegerea cu contabilul sau cu consultantul fiscal, pe exemple cu încasări parțiale.

Se aplică TVA la încasare și pentru taxarea inversă?

Nu. Operațiunile cu taxare inversă, cele scutite, cele din regimurile speciale și cele către persoane afiliate rămân pe regulile generale de exigibilitate, potrivit art. 282 alin. (6).

Pot renunța la sistem oricând?

Dacă nu ai depășit plafonul, poți renunța prin notificare depusă între 1 și 20 ale lunii, dar nu în primul an în care ai optat. Dacă depășești plafonul, ieșirea este obligatorie.

Pentru imaginea completă a raportărilor, citește și ghidurile despre SAF-T D406 și e-Factura, sau vezi cum pregătim Business Central pentru România. Dacă vrei să verificăm configurarea TVA din Business Central-ul tău, scrie-ne. O facem în cadrul unei implementări sau ca intervenție de suport.

Surse (verificate pe 29 septembrie 2026): Codul fiscal, formă consolidată (art. 282, 297, 319, 323) · ANAF, DGRFP Brașov: intrarea și ieșirea în/din sistemul TVA la încasare în 2026 · Microsoft Learn: Set up unrealized VAT · Microsoft Learn: țări și localizări